Cara Menentukan Kerugian Piutang dapat dilakukan dengan tiga metode yaitu metode penentuan kerugian piutang berdasarkan Jumlah Penjualan, berdasarkan saldo piutang dan berdasarkan analisis umur piutang.
Dalam postingan ini akan dibahas bagaimana caranya menghitung besarnya kerugian piutang tak tertagih atau cara menentukan kerugian piutang.
Sebelum anda membaca artikel ini, sebaaiknya anda baca juga artikel tentang cara pencatatan penghapusan piutang atau cara menjurnal kerugian piutang tak tertagih.
3 Metode atau Cara Menentukan Kerugian Piutang
Ada tiga Metode atau cara menentukan kerugian piutang dalam akuntansi, ketiganya akan dibahas dengan detail dalam postingan ini. Jika anda ingin memahami dengan baik bagaimana cara menentukan kerugian piutang, silahkan baca penjelasannya berikut ini.
Penentuan Taksiran Kerugian Piutang berdasarkan Saldo Penjualan (Pendekatan Laba-rugi)
Kerugian piutng dihitung berdasarkan persentase tertentu dari penjualan. Mengingat bahwa timbulnya piutang disebabkan oleh penjualan kredit, maka sebaiknya kerugian piutang dihitung berdasarkan penjualan kredit saja.
Tetapi pada praktiknya, dapat pula dihitung dari jumlah penjualan kredit maupun tunai (penjualan bersih).
Jumlah taksiran kerugian piutang ditetapkan berdasarkan jumlah penjualan dikalikan persentase tertentu.
Besarnya persentase ditetapkan dengan cara membandingkan kerugian piutang yang sebenarnya terjadi dengan total penjualan selama periode yang bersangkutan, kemudian diadakan modifikasi dengan mempertimbangkan kemungkinan dimasa yang akan datang.
Contoh soal:
Pada buku besar PD Ingin jaya tanggal 31 desember 2011 terdapat akun sebagai berikut:
112 Piutang dagang saldo Rp 250.000.000
112.1 Cadangan kerugian piutang, saldo kredit Rp 2.000.000
411 Penjualan saldo Rp 1.500.000.000
Taksiran kerugian piutang ditetapkan sebesar 0,5% dari total penjualan.
Berapa taksiran kerugian piutang? dan bagaimana jurnal yang dibuat?
Pembahasan:
Berdasarkan data tersebut, besarnya taksiran kerugian piutang yaitu:
0,5% x 1.500.000.000 = 7.500.000
Jurnal yang dibuat tanggal 31 desember 2011 (jurnal penyesuaian) adalah sebagai berikut:
Beban Kerugian Piutang………………..7.500.000
Cadangan Kerugian Piutang………………………7.500.000
Pada buku besar akun cadangan kerugian piutang, akan tampak seperti dibawah ini:
Penentuan Taksiran Kerugian Piutang Berdasarkan Saldo Piutang (Pendekatan Neraca)
Kerugian piutang dihitung berdasarkan saldo piutang dengan cara menyisihkan piutang tak tertagih/cadangan:
- Dinaikan sampai persentase tertentu dari saldo piutang
- Ditambah dengan persentase tertentu dari saldo piutang
- Dihitung berdasarkan analisis umur piutang
Metode cadangan digunakan apabila kerugian piutang yang biasa terjadi cukup besar jumlahnya. Hal yang perlu diperhatikan dalam penerapan metode ini adalah sebagai berikut:
- Kerugian piutang tak tertagih ditentukan jumlahnya melalui taksiran dan dibandingkan (matched) dengan penjualan pada periode akuntansi yang sama dan periode terjadinya penjualan.
- Jumlah piutang yang ditaksir tidak akan dapat diterima, jika dicatat dengan mendebet rekening kerugian piutang dan mengkredit rekening cadangan kerugian piutang.
- Kerugian piutang yang sesungguhnya terjadi dicatat dengan mendebet rekening cadangan kerugian piutang dan mengkredit rekening piutang dagang pada saat suatu piutang dihapus dari pembukuan.
- Jumlah taksiran kerugian piutang ditetapkan berdasarkan jumlah saldo piutang dagang ahir periode yang dikalikan dengan persentase tertentu tanpa memperhatikan periode terjadinya piutang.
- Jumlah taksiran kerugian piutang ditetapkan berdasarkan jumlah saldo piutang dagang ahir periode yang dikalikan dengan persentase tertentu tanpa memperhatikan periode terjadinya piutang.
Contoh soal:
(Jika cadangan kerugian piutang bersaldo kredit)
Pada buku besar PD Latanza tanggal 31 Desember 2011, terdapat akun sebagai berikut:
112 Piutang dagang Rp 250.000.000
112.1 Cadangan Kerugian piutang, saldo kredit Rp 2000.000
Taksiran kerugian piutang ditetapkan sebesar 2% dari saldo piutang 31 desember 2011.
Berdasarkan data tersebut, besarnya cadangan kerugian piutang yaitu:
Taksiran kerugian piutang 2% x 250.000.000 = 5000.000
Saldo kredit akun cadangan kerugian piutang = 2000.000
Jadi Kerugian piutang yang menjadi beban tahun 2011 yaitu Rp 5.000.000- Rp 2.000.000 = Rp 3.000.000
Jurnal yang dibuat pada tanggal 31 desember 2011 adalah:
Beban Kerugian Piutang 3000.000
Cadangan Kerugian Piutang 3000.000
Buku besar akun cadangan kerugian piutangnya adalah sebagai berikut:
Contoh soal:
Jika cadangan kerugian piutang bersaldo debet)
Pada buku besar PD latanza tanggal 31 desember 2011, terdapat akun sebagai berikut:
112 Piutang dagang 250.000.000
112.1 Cadangan Kerugian piutang, saldo debet 2000.000
Taksiran kerugian piutang ditetapkan sebesar 2% dari saldo piutang 31 desember 2011.
Berdasarkan data tersebut, besarnya cadangan kerugian piutang yaitu:
Taksiran kerugian piutang 2% x 250.000.000 = 5.000.000
Saldo debet akun cadangan kerugian piutang = 2.000.000
Jadi Kerugian piutang yang menjadi beban tahun 2011 Rp 5.000.000 + 2.000.000 = Rp 7.000.000
Jurnal yang dibuat pada tanggal 31 desember 2011 adalah:
Beban Kerugian Piutang………………..7.000.000
Cadangan Kerugian Piutang……………………7.000.000
Buku besar akun cadangan kerugian piutangnya adalah sebagai berikut:
Penentuan Taksiran Kerugian Piutang Berdasarkan Analisis Umur Piutang
Piutang dagang dikelompokan menjadi piutang yang belum jatuh tempo dan piutang yang telah jatuh tempo.
Piutang yang telah jatuh tempo dikelompokan lagi menjadi beberapa kelompok berdasarkan lamanya tunggakan.
Berdasarkan persentase taksiran kerugian piutang ditetapkan berdasarkan usia tiap kelompok.
Contoh:
Pada Buku Besar PD Latanza tanggal 31 desember 2011, terdapat akun sebagai berikut:
112 Piutang dagang 250.000.000
112.1 Cadangan Kerugian piutang 2000.000
Rincian Nama Debitur adalah sebagai berikut:
Toko mataram Jumlah 61.000.000 Tanggal jatuh tempo 15 November 2011
Toko Thamrin Jumlah 64.000.000 Tanggal Jatuh Tempo 10 Oktober 2011
Toko Damai Jumlah 63.000.000 Tanggal jatuh tempo 25 Desember 2011
Toko Lancar Jumlah 62.000.000 Tanggal Jatuh Tempo 4 Januari 2011
Persentase kerugian piutang ditetapkan sebagai berikut:
Kelompok Piutang Persentase kerugian
Belum Jatuh tempo 2%
Lewat Jatuh tempo 1-30 hari 5%
Lewat Jatuh tempo 31-60 hari 10%
Lewat Jatuh tempo 61-90 hari 15%
Lewat Jatuh tempo > 90 hari 20%
Berdasarkan data tersebut dibuat analisis umur piutang sebagai berikut:
Berdasarkan analisis umur Piutang tersebut, kemudian dihitung beban kerugian piutang tahun 2011 sebagai berikut:
Berdasarkan data tersebut, besarnya cadangan kerugian piutang yaitu:
Taksiran kerugian piutang = 29.490.000
Cadangan Kerugian piutang = 2.000.000
Kerugian piutang yang menjadi beban tahun 2011 yaitu Rp 29.490.000 – 2.000.000 = Rp 27.490.000
Jurnal yang dibuat pada tanggal 31 Desember 2011
Beban Kerugian Piutang……………. 27.490.000
Cadangan Kerugian Piutang………………….27.490.000
Buku besar akun cadangan kerugian piutangnya adalah sebagai berikut:
Demikianlah pembahasan cara menentuan kerugian piutang dalam akuntansi. Pada postingan berikutnya akan dibahas tentang piutang wesel atau Notes Receivable, disarankan kepada anda untuk membaca postingan tersebut agar lebih memahami lebih banyak tentang piutang. Terimakasih telah membaca postingan ini, wasalamualaikum wr.wb.
